Criterios contables especiales

Debido a la crisis de salud y económica que estamos padeciendo actualmente en México, la CONCAMEX hace una petición a la CNBV, para llevar a cabo un programa de apoyo para los socios acreditados con préstamo. La CNBV (la Comisión) responde con este documento:

https://onedrive.live.com/?cid=295BD5F735EFA020&id=295BD5F735EFA020%2114635&parId=295BD5F735EFA020%21242&o=OneUp

Un resumen de dicho documento, con algunos de los puntos que en CIO nos parecieron mas sobresalientes, es el siguiente:

• Se podrán renovar o reestructurar créditos sin que estos caigan a cartera vencida, como se estipula en el Anexo E, Criterio B-4, párrafos 65, 68 y 70, siempre y cuando:
• Sean préstamos clasificados contablemente como vigentes al 31/mar/2020
• Los trámites se hagan dentro de los 120 días naturales a partir de la citada fecha
• La nueva fecha de vencimiento no sea mayor a 6 meses a partir de la fecha de vencimiento original. O bien, de 18 meses para créditos al sector rural.
• No serán considerados como reestructurados ni deberán reportarse como vencidos a los Sistemas de Información Crediticia
• Deberán identificarse los créditos beneficiados, puesto que la Comisión podrá pedir reporte de ellos
• Otros beneficios que pueden aplicarse:
• Condonación total o parcial de intereses
• Diferimiento de amortización del principal de la deuda

Para el diferimiento de amortización del principal de la deuda, se diseña un plan de pagos nuevo y especial, para el cual se hace uso de un nuevo campo PRESTOTOR.PrimerAmort, que indica en qué número de abono se comenzará a pagar amortización del capital. Por default e históricamente en todos los préstamos este valor es 1. Para esta contingencia pueden darse algunos meses de prórroga antes de que se amortice el primer abono de capital.

Por ejemplo un préstamo por 200,000, entregados el 5/abr/2020, con una tasa de 1.55% mensual, en 24 abonos, pero la primera amortización del capital se difiere para el pago 7, quedaría su plan de pagos así:

	Fecha	Abono	IntNor	IVA	Total	Saldo
0	05/abr./2020					200,000.00
1	05/may./2020	-	3,100.00	496.00	3,596.00	200,000.00
2	04/jun./2020	-	3,100.00	496.00	3,596.00	200,000.00
3	06/jul./2020	-	3,306.67	529.07	3,835.74	200,000.00
4	03/ago./2020	-	2,893.33	462.93	3,356.26	200,000.00
5	02/sep./2020	-	3,100.00	496.00	3,596.00	200,000.00
6	02/oct./2020	-	3,100.00	496.00	3,596.00	200,000.00
7	03/nov./2020	8,333.33	3,306.67	529.07	12,169.07	191,666.67
8	01/dic./2020	8,333.33	2,772.78	443.64	11,549.75	183,333.34
9	31/dic./2020	8,333.33	2,841.66	454.67	11,629.66	175,000.01
10	01/feb./2021	8,333.33	2,893.34	462.93	11,689.60	166,666.68
11	01/mar./2021	8,333.33	2,411.11	385.78	11,130.22	158,333.35
12	31/mar./2021	8,333.33	2,454.16	392.67	11,180.16	150,000.02
13	30/abr./2021	8,333.33	2,325.00	372.00	11,030.33	141,666.69
14	31/may./2021	8,333.33	2,269.03	363.04	10,965.40	133,333.36
15	29/jun./2021	8,333.33	1,997.78	319.64	10,650.75	125,000.03
16	29/jul./2021	8,333.33	1,937.50	310.00	10,580.83	116,666.70
17	30/ago./2021	8,333.33	1,928.89	308.62	10,570.84	108,333.37
18	27/sep./2021	8,333.33	1,567.22	250.76	10,151.31	100,000.04
19	27/oct./2021	8,333.33	1,550.00	248.00	10,131.33	91,666.71
20	26/nov./2021	8,333.33	1,420.84	227.33	9,981.50	83,333.38
21	27/dic./2021	8,333.33	1,334.72	213.56	9,881.61	75,000.05
22	25/ene./2022	8,333.33	1,123.75	179.80	9,636.88	66,666.72
23	24/feb./2022	8,333.33	1,033.33	165.33	9,531.99	58,333.39
24	28/mar./2022	8,333.33	964.45	154.31	9,452.09	50,000.06
25	25/abr./2022	8,333.33	723.33	115.73	9,172.39	41,666.73
26	25/may./2022	8,333.33	645.84	103.33	9,082.50	33,333.40
27	24/jun./2022	8,333.33	516.67	82.67	8,932.67	25,000.07
28	25/jul./2022	8,333.33	400.41	64.07	8,797.81	16,666.74
29	23/ago./2022	8,333.33	249.73	39.96	8,623.02	8,333.41
30	22/sep./2022	8,333.41	129.17	20.67	8,483.25	-
31		200,000.00	57,397.38	9,183.58	266,580.96

 
Nótese como el crédito es a 24 meses, pero se agregan al inicio 6 meses de pago solo de interés devengado, quedando por tanto en total 30 abonos.

Este tipo de plan de pagos está pensado para ser usado en nuevos préstamos que reestructuran o renuevan préstamos anteriores, que por las características de sus acreditados y por la contingencia pudieran caer en cartera vencida, como puede ser pérdida de empleo o disminución de los ingresos.

Para reestructurar o renovar un préstamo actual por la contingencia COVID19, se procede de manera similar a una reest/renov. Al momento de crear el préstamo nuevo en la cadena de reest/renov, hay que identificarlo en el campo Status R como alguno de los valores:

Reest. COVID19 (Reestructurado por COVID19)
Renov. COVID19 (Renovado por COVID19)

En el campo Préstamo R, se coloca la clave del préstamo anterior en la cadena (préstamo a reestructurar/renovar).

Se agrega, autoriza y entrega el préstamo. Al agregar, se verifica que el préstamo anterior (a reestructurar/renovar) cumpla con las condiciones necesarias: esté en cartera vigente al 31/mar/2020, los trámites se hagan dentro de los 120 días naturales a partir de la citada fecha y la nueva fecha de vencimiento no sea mayor a 6 meses a partir de la fecha de vencimiento original.

De no cumplirse estos requisitos, SAC los reportará en un cuadro de diálogo:

Por otra parte, se indica en el citado documento que:

4. En relación a los créditos citados en los numerales 1, 2 y 3 anteriores, estos no se considerarán como reestructurados conforme a lo establecido en el párrafo 35 del Criterio B-4…

Por lo tanto no se reportan estos créditos como reestructurados (ni como renovados) en ningún reporte oficial de préstamos incluido en SAC. Sin embargo, derivado del mismo documento, se entiende que se puede requerir un reporte detallado de los créditos que se hayan beneficiado de estos criterios contables especiales. Por tanto, en SAC, en Reportes/Préstamos/Saldos, con el combo Status R, se puede aplicar el filtro para que se muestren solo estos préstamos.